Единый налог
Описание единого налога
Единый налог относится к специальному налоговому режиму - и оплачивается взамен - налогов в общем налоговом режиме - Налога с продаж, НДС на облагаемые поставки в КР, Налог на прибыль.
Что такое единый налог, условия применения налогового режима
Статья 418. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами единого налога в отношении деятельности, подлежащей обложению налогом согласно настоящей главе, взамен:
налога на прибыль;
налога с продаж;
НДС на облагаемые поставки.
2. Субъект, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее в настоящей главе - налогоплательщик), обязан:
применять ККМ в порядке, установленном настоящим Кодексом;
уплачивать налоги, не указанные в части 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом
применять счета-фактуры в порядке, установленном настоящим Кодексом.
приобретать товары на территории Кыргызской Республики для перепродажи или переработки исключительно с получением счета-фактуры в виде электронного документа, за исключением сельскохозяйственной продукции.
Если иное не установлено настоящей главой, налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом.
Кто платит единый налог, кто его не может применять
Статья 419. Налогоплательщик
1. Налогоплательщиком является:
индивидуальный предприниматель или организация, за исключением иностранной организации, не имеющей признаков постоянного учреждения в Кыргызской Республике;
субъект, применяющий режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса;
2. Упрощенная система налогообложения на основе единого налога не распространяется на:
субъект, уплачивающий налог на основе патента;
банк и субъект, оказывающие финансовые, страховые услуги;
инвестиционный фонд;
профессионального участника рынка ценных бумаг;
налогоплательщиков акцизного налога, за исключением субъектов общественного питания, производящих и осуществляющих розничную реализацию безалкогольных напитков, классифицируемых в товарной позиции ТН ВЭД 2202;
субъект, осуществляющий деятельность по добыче и реализации руд, концентратов, содержащих золото, серебро, медь, сурьму, ртуть, вольфрам, олово, а также золотого сплава и аффинированного золота, готовой продукции серебра, меди, сурьмы, ртути, вольфрама и олова;
субъект, осуществляющий деятельность застройщика;
субъект, осуществляющий деятельность в сфере сотовой связи и в сети интернет;
субъект, осуществляющий поставки теплоэнергии, электроэнергии и газа.
Разьяснения по 324 статье НК КР
Статья 420. Порядок применения упрощенной системы налогообложения
1. Налогоплательщик, за исключением субъекта, применяющего режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, имеет право самостоятельно выбрать систему налогообложения в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. Вновь зарегистрированный налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения, обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик единого налога по месту налоговой регистрации в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем налоговой регистрации.
3. Если иное не установлено настоящей главой, налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения и уплачивающий налоги:
на основе общего налогового режима, подает заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета до 1 декабря текущего года. Уплата единого налога на основе упрощенной системы налогообложения осуществляется налогоплательщиком с 1 января следующего календарного года;
на основе иных специальных налоговых режимов, подает заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета. Уплата единого налога на основе упрощенной системы налогообложения осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
4. В случаях несоответствия условиям, установленным статьей 419 настоящего Кодекса для применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик до завершения месяца, следующего за месяцем, в котором установлено несоответствие, обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о переходе на общий налоговый режим. Уплата налогов на основе общего налогового режима налогообложения осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о переходе на общий налоговый режим, но не подал его или подал несвоевременно, то он признается налогоплательщиком налогов на основе общего налогового режима с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.
5. При добровольном выходе из упрощенной системы налогообложения налогоплательщик, намеренный уплачивать налоги:
на основе общего налогового режима, обязан подать заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета до 1 декабря текущего года. Уплата налогов на основе общего налогового режима осуществляется налогоплательщиком с 1 января следующего календарного года;
на основе иных специальных налоговых режимов, подает заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета. Уплата налогов на иных специальных налоговых режимов осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
6. Налогоплательщик, который в соответствии с частью 5 настоящей статьи снят с учета в качестве плательщика единого налога, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через 1 год после снятия его с такого учета.
7. Налогоплательщик, указанный в части 8 статьи 423 настоящего Кодекса, не вправе применять упрощенную систему налогообложения с нулевой ставкой единого налога, если:
в течение 12 календарных месяцев, следующих подряд, у него были установлены два факта неприменения ККМ или непробития контрольно-кассового чека;
его деятельность не соответствует требованиям, установленным частью 8 статьи 423 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик, у которого были установлены факты нарушения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей части, обязан уплачивать единый налог по ставкам, предусмотренным частью 1 статьи 423 настоящего Кодекса, с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие факты были установлены.
Статья 421. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога является экономическая деятельность, осуществляемая налогоплательщиком.
Статья 422. Налоговая база
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, базой обложения налогом является выручка от реализации товаров, работ, услуг.
2. Налоговой базой по:
деятельности, осуществляемой в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса, является стоимость товара;
деятельности, осуществляемой в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса, при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС, является таможенная стоимость;
турагентской деятельности является агентское вознаграждение;
лотерейной деятельности является выручка от реализации лотерей за вычетом выплат по призовому фонду.
3. Доходы, полученные от другой деятельности, облагаемые в соответствии с разделом VIII настоящего Кодекса, также подлежат включению в налоговую базу для исчисления единого налога.
Статья 423. Ставки налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик уплачивает налог по ставкам в зависимости от видов деятельности в следующих размерах для:
1) торговой деятельности, осуществляемой:
а) субъектом, за исключением импортера, экспортера, дистрибьютора и субъекта, реализующего горюче-смазочные материалы, лекарственные средства и медицинские изделия, объем выручки которого за последние 12 месяцев, следующих подряд, составляет:
до 30 000 000 сомов – 0,5 процента;
от 30 000 000 сомов до 50 000 000 сомов – 1 процент;
б) субъектом, не указанным в подпункте «а» настоящего пункта:
4 процента – в наличной форме;
2 процента – в безналичной форме;
4 процента – в адрес обезличенного субъекта;
2) переработки сельскохозяйственной продукции, производственной сферы, туроператорской деятельности, разработки программного обеспечения в области вычислительной техники, а также для турагентской деятельности:
а) 4 процента – в наличной форме;
б) 2 процента – в безналичной форме;
3) остальных видов деятельности:
а) 6 процентов – в наличной форме;
б) 4 процента – в безналичной форме.
2. Субъект, применяющий режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, в отношении этой деятельности уплачивает налог в размере 3 процентов.
3. Субъект швейного и/или текстильного производства уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере 0,25 процента в течение периода до 1 января 2027 года.
4. Субъект уплачивает в размере 8 процентов:
1) осуществляющий лотерейную деятельность;
2) оказывающий услуги саун, бильярда и бань, за исключением муниципальных бань,
5. Субъект общественного питания уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере:
1) в городах Бишкек и Ош:
а) 6 процентов – в наличной форме;
б) 4 процента –- в безналичной форме.
2) на остальной территории Кыргызской Республики:
а) 4 процентов – в наличной форме;
б) 2 процента –- в безналичной форме.
6. Резидент Парка креативной индустрии уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере:
а) в 2023 и 2024 годах – 0,5 процента;
б) в 2025 и 2026 годах – 1 процента;
в) с 2027 года – 2 процентов.
7. Налогоплательщик, за исключением субъекта, указанного в части 6 настоящей статьи, а также субъекта, применяющего режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности.
8. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров, работ, услуг населению, за исключением указанного в частях 2-6 настоящей статьи и не осуществляющего экспортно-импортные операции, уплачивает налог по ставке 0 процентов при одновременном соблюдении следующих условий:
1) размер выручки не превышает 8 000 000 сомов за последние 12 месяцев, следующих подряд;
2) деятельность осуществляется:
а) с применением ККМ;
б) привлечением не более двух наемных работников;
3) исполняется требование по уплате страховых взносов в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании.
Для индивидуального предпринимателя, осуществляющего торговую деятельность, дополнительным условием применения ставки 0 процентов является осуществление деятельности в торговом объекте.
9. Резидент Парка креативных индустрий, намеренный уплачивать налог в соответствии с частью 6 настоящей статьи, обязан подать заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета. В случае его соответствия требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о креативной индустрии, уплата единого налога по ставкам, установленным частью 6 настоящей статьи, осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
10. В случае выявления факта несоответствия резидента Парка креативных индустрий требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о креативной индустрии, он уплачивает налоги по иному налоговому режиму в соответствии с настоящим Кодексом с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой факт был выявлен.
11. Субъект, уплачивающий налог по ставке, предусмотренной подпунктом «а» пункта 1 части 1, частью 13, а также частью 8 настоящей статьи, объем выручки которого за последние 12 месяцев, следующих подряд, превысил 30 000 000 сомов, 50 000 000 сомов, 100 000 000 сомов и 8 000 000 сомов соответственно, уплачивает налог по ставкам, предусмотренным подпунктом «б» пункта 1 части 1 настоящей статьи, c первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором допущено данное превышение.
12. Субъект, предусмотренный частью 11 настоящей статьи, вправе вновь применить ставки единого налога, установленные подпунктом «а» пункта 1 части 1, а также частью 8 настоящей статьи, не ранее чем через 2 календарных года, следующих за годом, в котором допущено превышение, предусмотренное частью 11 настоящей статьи.
13. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий торговую деятельность на рынках и мини рынках, определенных Кабинетом Министров, уплачивает налог по ставке 0,1 процента при одновременном соблюдении следующих условий:
1) размер выручки не превышает 100 000 000 сомов за последние 12 месяцев, следующих подряд;
2) деятельность осуществляется с обязательным применением ККМ, электронных счетов-фактур и сопроводительных документов в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) индивидуальный предприниматель не осуществляет деятельность по:
а) производству товаров;
б) реализации алкогольной продукции, табачных изделий, лекарственных средств, медицинских изделий, ювелирных изделий из драгоценных металлов;
4) индивидуальный предприниматель не осуществляет экспортно-импортные операции.
Требования к функционированию рынков и мини рынков, указанных в настоящей части, включая требования к их владельцам устанавливаются Кабинетом Министров.
Перидичность оплаты, отчетности по единому налогу
Статья 424. Налоговый период
Налоговым периодом является:
1) для субъектов, за исключением субъектов лотерейной деятельности и крупного предпринимательства, а также субъектов, применяющих режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса – один квартал;
2) для субъектов, лотерейной деятельности и крупного предпринимательства, а также субъектов, применяющих режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, – один календарный месяц.
Статья 425. Порядок исчисления налога
Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 43 настоящего Кодекса.
Статья 426. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога.
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, отчет по единому налогу предоставляется по месту учетной регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, единый налог подлежит уплате по месту учетной регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего:
1) за отчетным налоговым периодом, – субъектом малого предпринимательства;
2) за отчетным месяцем, – субъектами среднего и крупного предпринимательства, и субъектом, применяющим режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, а также субъектом лотерейной деятельности.
3. При перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС, единый налог подлежит уплате субъектом, применяющим режим, установленный частью 4 статьи 324 настоящего Кодекса, в уполномоченный государственный орган в сфере таможенного дела до выпуска соответствии с таможенной процедурой.
4. В случае отсутствия учетной регистрации отчет по единому налогу представляется и налог уплачивается по месту текущего налогового учета.
5. Индивидуальный предприниматель, указанный в части 8 статьи 423 настоящего Кодекса, освобождается от представления отчета по единому налогу.
6. Индивидуальный предприниматель, указанный в подпункте «а» пункта 1 части 1, частях 8 и 13 статьи 423 взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников обязан приобрести патент на каждого наемного работника в соответствии с настоящим Кодексом.
В случае привлечения индивидуальным предпринимателем, указанным в части 8 статьи 423, близкого родственника в качестве наемного работника ставка патента применяется в размере 0 процентов.
7. Налогоплательщик единого налога обязан представлять единую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 106 настоящего Кодекса.
(В редакции Закона Кыргызской Республики от 3 апреля 2023 года № 78)
Last updated