Прослеживаемость движения товаров
Возникновение товаров у Индивидуальных предпринимателей (патент, свидетельство)
В связи с последними изменениями в Налоговом Законодательстве Кыргызской Республики, и введением Электронной товарно-транспортной накладной (ЭТТН) и Электронных счетов фактур (ЭСФ) налоговая служба теперь может непосредственно отслеживать движение всех товаров, их происхождение и место отгрузки.
Что это означает?
Учитывая полную прослеживаемость движения товаров на территории Кыргызской Республики налоговыми органами через ЭТТН и ЭСФ – контролирующим органам теперь не составит труда прямыми и косвенными методами определить объемы ваших продаж, вашу прибыль и товарные остатки.
Так, например, если ваш поставщик выписывает на вас в среднем товар на 100 тыс. сом в месяц, а средняя рыночная наценка на ваши товары составляет 15%, то можно легко предположить, что объем ваших средних продаж в месяц составляет 115 000 сом. И именно эта сумма в среднем должна быть проведена вами через банковский счет вашего ИП и/или через ваш кассовый аппарат (с функцией онлайн передачи данных в налоговые органы) в виде доходов от реализации товаров.
Не выписывать на вас ЭСФ ваш поставщик не может – т.к. теперь это обязательное требование Законодательства КР. В противном случае и поставщику и вам со стороны налоговых органов может быть выписан штраф в размере 23000 сом за не-выписку/ не использование ЭСФ.
Если же вы осуществляете закуп ваших товаров для перепродажи в специальных налоговых зонах (Рынки) – на них не распространяется требование о выписке адресной ЭСФ на покупателя, и они оформляют сводную реализацию 1 раз в месяц в виде ЭСФ населению. А вам предоставляют товарный чек или иную накладную. Такой товар Вам нельзя принимать к учету для дальнейшей перепродажи. Соответственно, в результате закупов по товарным чекам (закупочным актам, прочим «папирусам») - учетные остатки ваших товаров (принятых через ЭСФ и ЭТТН) не будут соответствовать фактическим (т.к. часть товара закупается без выписки адресной ЭСФ на вас).
Это создает налоговые риски. Любой закуп товаров без ЭСФ классифицируется налоговыми органами как закуп у физического лица, и покупатель, являясь источником выплаты доходов физическому лицу, обязан уплачивать 10% подоходного налога от суммы выплаты, в качестве налогового агента.
Цепочка прослеживаемости товаров
Товары в КР могут возникнуть только из трех источников – импорт, покупка по ЭСФ у поставщика в Кыргызстане, производство. Теперь, с повсеместным внедрением ЭСФ и ЭТТН – налоговые органы могут проследить движение товаров от момента возникновения – до момента реализации конечному потребителю.
Например, организация импортирует товары в Кыргызскую Республику – данные отображаются в таможне при оформлении импорта – организация на основании ГТД приходует товар в своем виртуальном складе (который доступен к мониторингу налоговыми органам).
Далее организация продает товар индивидуальному предпринимателю по ЭСФ (и товар перемещается с виртуального склада организации на виртуальный склад индивидуального предпринимателя) – далее индивидуальный предприниматель реализует товар населению – и выписывает конечную ЭСФ населению (списывая товар со своего виртуального склада населению).
На практике цепочка движения товаров может быть длиннее, но тем не менее путь движения товара от возникновения на территории Кыргызской Республики до конечного потребителя теперь прослеживается налоговыми органами в онлайн режиме.
Прослеживаемость ценовой политики
Например, организация импортировала товаров на 100 тыс. сом – оплатила НДС и таможенные сборы и платежи – и конечная себестоимость для организации составила, например – 120 тыс. сом. Соответственно, исходя из логики ведения дел – организация будет продавать товар НЕ дешевле 120 тыс. сом (иначе это не имеет никакой выгоды).
Далее, организация продает свой товар розничной торговой точке (ИП) с наценкой, например, за 130 тыс. сом. При занижении цены реализации - налоговым органам очевидна попытка уклонения от налогов организацией. Соответственно торговая точка не будет продавать товар дешевле 130 тыс. сом. Попытка занижения цен в рознице – также указывает на попытку уклонения от налогов.
Розничная торговая точка продает товар конечным покупателям уже на 140 тыс. сом – и данные о продаже отображаются в ЭСФ населению и движениях по расчетному счету и кассовому аппарату (онлайн).
В итоге – налоговые органы в режиме онлайн видят как и кем товар был импортирован за 100 тыс. сом, как к сумме добавились таможенные платежи и наценка импортера, цена увеличилась до 120 тыс. сом, наценка импортера в 10 тыс. сом видна в его ЭСФ, выписанной на розничную торговую точку – и впоследствии торговая точка продала в розницу товар уже за 140 тыс. сом населению – что видно в ЭСФ и ККМ розницы. Любое нелогичное искажение в этой цепочке указывает на попытку уклонения от налогов.
Информация подготовлена командой Наутилус Бухгалтерия.
Бишкек, ул. Элебаева 2А
Для дополнительной информации просим обращаться на вотсап +996220010888
Last updated