Импорт товаров ЕАЭС
При импорте и экспорте в рамках таможенного союза (ЕАЭС) стороны руководствуются Приложением 18 к договору о Евразийском экономическом союзе, сроки и порядок уплаты косвенных налогов, возникающих в стране-импортере и дальнейшем их подтверждении в основном представлены следующим образом:
Настройки вашей компании
Для того, чтобы ваша компания не испытывала сложностей при импорте в ЕАЭС, Вам необходимо подготовить свою компанию к импорту:
Подключить кабинет налогоплательщика на сайте налоговой
Получить электронно-цифровую подпись (для использования кабинета налогоплательщика и портала электронных счетов фактур)
Получить справку об отсутствии задолженности для целей импорта в налоговой. Срок действия справки – 60 дней. (примечание – первичная справка выдается в бумажном виде директору в налоговой наручно, последующие справки можно будет получать в электронном виде через кабинет налогоплательщика).
Открыть расчетный счет в банке. Уведомить налоговый орган об открытии счета.
Шаг 1. Подготовка документов
Перед тем как импортировать товар, Вам необходимо:
1. Заключить договор с поставщиком, согласовать и подписать спецификацию к поставке.
2. Получить от поставщика счет на оплату и/или предварительный счет-фактуру с указанием кодов ТНВЭД на импортируемые товары.
3. Получить данные на водителя (Ф.И.О.) и данные транспортного средства (марка авто, госномер), на котором груз будет доставлен (запросить у перевозчика)
Шаг 2. Импорт товаров в страну-импортера
Импортируемые товары должны сопровождаться следующими документами:
1. Счет фактура от поставщика (или УПД – универсальный передаточный документ) – с печатью и подписью поставщика. (документ готовит Поставщик)
2. Товарно-транспортная накладная (ТОРГ-12) (или УПД) с печатью и подписью поставщика
3. Спецификация к договору поставки – с печатью и подписью поставщика (документ готовит Поставщик)
4. CMR (международная товарно-транспортная накладная) – с печатью и подписью поставщика и грузоперевозчика (документ готовит Грузоперевозчик или Поставщик).
5. Сопроводительная накладная (готовим мы через кабинет налогоплательщика) – тут необходимы данные по ввозимым товарам с кодами ТНВЭД и данные на водителя из предыдущего шага. При перевозке транспортной компанией – покупатель предоставляет данные по ввозимым товарам компании перевозчику для подготовки сопроводительной накладной на консолидированный груз.
Важно! При перевозке в составе консолидированного груза грузоперевозчик обязан предоставить вам документы, подтверждающие пересечение границы – уточняйте эту информацию у перевозчика заранее!
Шаг 3. Расчет косвенных налогов
Ставка НДС на импорт в Кыргызстане – 12% от суммы поставки по курсу НБКР на дату пересечения границы.
Датой импорта признается дата пересечения границы, эта же дата применяется для расчета базы НДС на ввозимые товары в переводе на валюту страны-импортера. Дата импорта подтверждается штампом таможни на сопроводительной накладной.
Неправильно: применять при расчете базы НДС сумму поставки по курсу на дату выписки счет-фактуры поставщиком или применять при расчете базы НДС сумму поставки по курсу на дату прихода товара на склад покупателя
Примечание: в некоторых исключительных случаях, если товаросопроводительные документы утеряны и нет возможности четко определить дату пересечения товаром границы, используется максимально высокий курс национального банка в месяце импорта при расчете базы НДС на импорт.
Шаг 4. Подтверждение импорта, отчетность
Срок предоставления отчета по импорту (Отчет по косвенным налогам) – до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
1. С 1 по 20-е число месяца, следующего за месяцем импорта ваша компания обязана отчитаться о ввозимых товарах предоставив в налоговый орган –
2. отчет по косвенным налогам, с указанием общей суммы поставок в месяце импорта, и расшифровок по ним.
3. Также при предоставлении отчета по косвенным налогам Вы предоставляете документ, подтверждающий факт оплаты суммы косвенных налогов по всем поставкам и отдельно по каждой поставке
4. Заявление об уплате косвенных налогов и копии сопроводительных документов (счет фактура поставщика, Торг-12, CMR, Сопроводительная накладная).
Срок рассмотрения предоставленных заявлений налоговым органом – около 10-ти рабочих дней.
Впоследствии Ваш поставщик должен предоставить в свой налоговый орган решение об уплате косвенных налогов из страны покупателя, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте. На предоставление такого решения Приложение к договору о ЕАЭС дает 180 дней с даты поставки. Вы же отчитаетесь и получите решение о подтверждении уплаты косвенных налогов из налогового органа к концу следующего месяца после месяца импорта.
Правильно: закладывать срок предоставления заявления об уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа поставщику в договор равный 60 и более дней. Как правило в договоре указывают срок 90 дней.
Неправильно: обещать предоставить подтверждение в 30 дневный срок после даты выписки счет фактуры поставщиком. Помните! – у поставщика есть 180 дней чтобы отчитаться в свой налоговый орган об обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте.
Пример 1
Поставщик отправил из РФ товар в КР 1 января, товар был получен покупателем 5 января.
Покупатель отчитается за полученный товар в налоговый орган КР до 20 февраля. Решение о подтверждении уплаты косвенных налогов налоговый орган КР предоставит ориентировочно 1-5 марта.
Таким образом между датой отправки товара поставщиком и получения ответа пройдет 60 дней. Покупатель же сможет запустить процесс отчета и уплаты косвенных налогов не ранее чем через 30 дней с момента выписки счет фактуры поставщиком (отчет за январский импорт можно сдать не ранее 1 февраля – таким образом пройдет не менее 30 дней с даты выписки счет –фактуры поставщиком, рассмотрен этот отчет и заявления налоговым органом КР будут не ранее чем через 40 дней в нашем примере).
Пример 2
Поставщик отправил из РФ товар в КР 25 января, товар был получен покупателем 31 января.
Покупатель отчитается за полученный товар в налоговый орган КР 20 февраля. Решение о подтверждении уплаты косвенных налогов налоговый орган КР предоставит ориентировочно 1-5 марта.
Таким образом между датой отправки товара поставщиком и получения ответа пройдет 35 дней. И это минимально возможный срок подготовки подтверждения (по причине даты импорта в последний день месяца). Часто имеет место обратная ситуация – товар отправлен 25 января, получен в КР – 1 февраля, что соответственно удлиняет срок предоставления документов на 30 дней за счет ожидания окончания месяца импорта.
Шаг 5. Возврат документов
После импорта товаров и подачи всех необходимых отчетов Вы предоставляете поставщику следующие документы (на бумажном носителе):
1. Товарно-транспортная накладная (ТОРГ-12) или УПД, подписанный покупателем (как правило при ввозе товаров Вы ставите свою подпись и печать и отправляете скан версию поставщику)
2. CMR с тремя печатями и подписями – поставщика, перевозчика, покупателя (как правило при ввозе товаров покупатель ставит свою подпись и печать и отправляет скан версию поставщику)
3. Заявление об уплате косвенных налогов (2 экземпляра)
4. Решение о подтверждении уплаты косвенных налогов с отметкой налогового органа
5. Договоры и спецификации, подписанные со стороны покупателя (если это не было сделано ранее).
Про подтверждение импорта
Информация для вашей компании
Важно помнить, что срок предоставления решений об уплате косвенных налогов (с отметкой налогового органа) для поставщика установлен в 180 дней. Минимально возможный срок подготовки таких решений – 35-40 дней (при дате импорта в конце месяца). Средний срок подготовки решений – 60 дней. В договоре следует закладывать срок предоставления решений не менее 90 дней.
Как правило налоговые органы КР начинают рассматривать заявления об уплате косвенных налогов не ранее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (таким образом, даже если вы отчитаетесь по импорту за прошлый месяц в первых числах (1 февраля за январский импорт) – налоговая приступит к рассмотрению ваших заявлений и отчетов после 20 февраля.
Информация для вашего поставщика:
Важно понимать, что покупатель сможет предоставить вам решения об уплате косвенных налогов не ранее, чем через 35-40 дней с даты выписки ему счет-фактуры. До этого момента – покупатель не может даже технически отчитаться в свой налоговый орган по импорту. Законодательство ЕАЭС выделяет Вам для подтверждения применения нулевой ставки НДС на ваш экспорт – 180 дней.
Как правило налоговые органы КР начинают рассматривать заявления об уплате косвенных налогов не ранее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (таким образом, даже если ваш покупатель отчитается по импорту за прошлый месяц в первых числах (1 февраля за январский импорт) – налоговая приступит к рассмотрению его заявлений и отчетов после 20 февраля и покупатель предоставит решения с отметкой налогового органа вам только к концу следующего месяца (в конце февраля за январские поставки) – при условии, что процедурно все выполнено верно.
Информация подготовлена командой Наутилус Бухгалтерия.
Бишкек, ул. Элебаева 2А
Для дополнительной информации просим обращаться на вотсап +996220010888
Last updated