# Единый налог

{% hint style="info" %}
Единый налог относится к специальному налоговому режиму - и оплачивается взамен - налогов в общем налоговом режиме - Налога с продаж, НДС на облагаемые поставки в КР, Налог на прибыль.
{% endhint %}

<details>

<summary>Что такое единый налог, условия применения налогового режима</summary>

#### Статья 418. Общие положения

#### 1. Упрощенная система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами единого налога в отношении деятельности, подлежащей обложению налогом согласно настоящей главе, взамен:

1. налога на прибыль;
2. налога с продаж;
3. НДС на облагаемые поставки.

#### 2. Субъект, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее в настоящей главе - налогоплательщик), обязан:

1. применять ККМ в порядке, установленном настоящим Кодексом;
2. уплачивать налоги, не указанные в части 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом
3. применять счета-фактуры в порядке, установленном настоящим Кодексом.
4. приобретать товары на территории Кыргызской Республики для перепродажи или переработки исключительно с получением счета-фактуры в виде электронного документа, за исключением сельскохозяйственной продукции.
5. Если иное не установлено настоящей главой, налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом.

[Как получить ККМ](https://unitapp.gitbook.io/informaciya-dlya-klientov/oformlenie-kompanii/dopolnitelno/kak-poluchit-kontrolno-kassovyi-apparat-kkm)

[Как применять ЭСФ](https://unitapp.gitbook.io/informaciya-dlya-klientov/zakonodatelstvo/nalogi/broken-reference)

</details>

<details>

<summary>Кто платит единый налог, кто его не может применять</summary>

#### Статья 419. Налогоплательщик

#### 1. Налогоплательщиком является:

1. индивидуальный предприниматель или организация, за исключением иностранной организации, не имеющей признаков постоянного учреждения в Кыргызской Республике;
2. субъект, применяющий режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса;

#### 2. Упрощенная система налогообложения на основе единого налога не распространяется на:

1. субъект, уплачивающий налог на основе патента;&#x20;
2. банк и субъект, оказывающие финансовые, страховые услуги;
3. инвестиционный фонд;
4. профессионального участника рынка ценных бумаг;
5. налогоплательщиков акцизного налога, за исключением субъектов общественного питания, производящих и осуществляющих розничную реализацию безалкогольных напитков, классифицируемых в товарной позиции ТН ВЭД 2202;
6. субъект, осуществляющий деятельность по добыче и реализации руд, концентратов, содержащих золото, серебро, медь, сурьму, ртуть, вольфрам, олово, а также золотого сплава и аффинированного золота, готовой продукции серебра, меди, сурьмы, ртути, вольфрама и олова;
7. субъект, осуществляющий деятельность застройщика;&#x20;
8. субъект, осуществляющий деятельность в сфере сотовой связи и в сети интернет;
9. субъект, осуществляющий поставки теплоэнергии, электроэнергии и газа.

[Разьяснения по 324 статье НК КР](https://unitapp.gitbook.io/informaciya-dlya-klientov/zakonodatelstvo/nalogi/broken-reference)

</details>

<details>

<summary>Статья 420. Порядок применения упрощенной системы налогообложения</summary>

1\. Налогоплательщик, за исключением субъекта, применяющего режим, установленный [статьей 324](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340#unknown) настоящего Кодекса, имеет право самостоятельно выбрать систему налогообложения в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2\. Вновь зарегистрированный налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения, обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик единого налога по месту налоговой регистрации в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем налоговой регистрации.

3\. Если иное не установлено настоящей главой, налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения и уплачивающий налоги:

1. на основе общего налогового режима, подает заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета до 1 декабря текущего года. Уплата единого налога на основе упрощенной системы налогообложения осуществляется налогоплательщиком с 1 января следующего календарного года;
2. на основе иных специальных налоговых режимов, подает заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета. Уплата единого налога на основе упрощенной системы налогообложения осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.

4\. В случаях несоответствия условиям, установленным [статьей 419](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_419) настоящего Кодекса для применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик до завершения месяца, следующего за месяцем, в котором установлено несоответствие, обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о переходе на общий налоговый режим. Уплата налогов на основе общего налогового режима налогообложения осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.&#x20;

Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о переходе на общий налоговый режим, но не подал его или подал несвоевременно, то он признается налогоплательщиком налогов на основе общего налогового режима с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.

5\. При добровольном выходе из упрощенной системы налогообложения налогоплательщик, намеренный уплачивать налоги:

1. на основе общего налогового режима, обязан подать заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета до 1 декабря текущего года. Уплата налогов на основе общего налогового режима осуществляется налогоплательщиком с 1 января следующего календарного года;
2. на основе иных специальных налоговых режимов, подает заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета. Уплата налогов на иных специальных налоговых режимов осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.

6\. Налогоплательщик, который в соответствии с частью 5 настоящей статьи снят с учета в качестве плательщика единого налога, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через 1 год после снятия его с такого учета.

7\. Налогоплательщик, указанный в части 8 [статьи 423](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_423) настоящего Кодекса, не вправе применять упрощенную систему налогообложения с нулевой ставкой единого налога, если:

1. в течение 12 календарных месяцев, следующих подряд, у него были установлены два факта неприменения ККМ или непробития контрольно-кассового чека;
2. его деятельность не соответствует требованиям, установленным частью 8 [статьи 423](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_423) настоящего Кодекса.

Налогоплательщик, у которого были установлены факты нарушения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей части, обязан уплачивать единый налог по ставкам, предусмотренным частью 1 [статьи 423](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_423) настоящего Кодекса, с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие факты были установлены.

</details>

<details>

<summary>Статья 421. Объект налогообложения</summary>

Объектом налогообложения налога является экономическая деятельность, осуществляемая налогоплательщиком.

</details>

{% hint style="info" %}

#### Единым налогом облагается экономическая деятельность налогоплательщика.&#x20;

* Реализация товаров, работ и услуг
* Прибыль от операционных курсовых разниц
* Агентское вознаграждение (турагентства)
* Иные доходы (включеные в совокупный годовой доход, раздел 7 НККР)
  {% endhint %}

<details>

<summary>Статья 422. Налоговая база</summary>

1\. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, базой обложения налогом является выручка от реализации товаров, работ, услуг.

2\. Налоговой базой по:

1. деятельности, осуществляемой в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса, является стоимость товара;
2. деятельности, осуществляемой в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса, при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС, является таможенная стоимость;
3. турагентской деятельности является агентское вознаграждение;
4. лотерейной деятельности является выручка от реализации лотерей за вычетом выплат по призовому фонду.

3\. Доходы, полученные от другой деятельности, облагаемые в соответствии с разделом VIII настоящего Кодекса, также подлежат включению в налоговую базу для исчисления единого налога.

</details>

<details>

<summary>Статья 423. Ставки налога</summary>

#### 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик уплачивает налог по ставкам в зависимости от видов деятельности в следующих размерах для:

*1) торговой деятельности, осуществляемой:*

а) субъектом, за исключением импортера, экспортера, дистрибьютора и субъекта, реализующего горюче-смазочные материалы, лекарственные средства и медицинские изделия, объем выручки которого за последние 12 месяцев, следующих подряд, составляет:

* до 30 000 000 сомов – 0,5 процента;
* от 30 000 000 сомов до 50 000 000 сомов – 1 процент;

б) субъектом, не указанным в подпункте «а» настоящего пункта:

* 4 процента – в наличной форме;
* 2 процента – в безналичной форме;
* 4 процента – в адрес обезличенного субъекта;

*2) переработки сельскохозяйственной продукции, производственной сферы, туроператорской деятельности, разработки программного обеспечения в области вычислительной техники, а также для турагентской деятельности:*

а) 4 процента – в наличной форме;

б) 2 процента – в безналичной форме;

3\) остальных видов деятельности:

а) 6 процентов – в наличной форме;

б) 4 процента – в безналичной форме.&#x20;

#### 2. Субъект, применяющий режим, установленный [статьей 324](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_324) настоящего Кодекса, в отношении этой деятельности уплачивает налог в размере 3 процентов.

#### 3. Субъект швейного и/или текстильного производства уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере 0,25 процента в течение периода до 1 января 2027 года.

#### 4. Субъект уплачивает в размере 8 процентов:&#x20;

*1) осуществляющий лотерейную деятельность;*

*2) оказывающий услуги саун, бильярда и бань, за исключением муниципальных бань,*&#x20;

#### 5. Субъект общественного питания уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере:

*1) в городах Бишкек и Ош:*

&#x20;    а) 6 процентов – в наличной форме;

&#x20;    б) 4 процента –- в безналичной форме.

*2) на остальной территории Кыргызской Республики:*

&#x20;    а) 4 процентов – в наличной форме;

&#x20;    б) 2 процента –- в безналичной форме.

#### 6. Резидент Парка креативной индустрии уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере:

&#x20;    а) в 2023 и 2024 годах – 0,5 процента;

&#x20;    б) в 2025 и 2026 годах – 1 процента;

&#x20;    в) с 2027 года – 2 процентов.&#x20;

#### 7. Налогоплательщик, за исключением субъекта, указанного в части 6 настоящей статьи, а также субъекта, применяющего режим, установленный [статьей 324](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_324) настоящего Кодекса, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности.

#### 8. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров, работ, услуг населению, за исключением указанного в частях 2-6 настоящей статьи и не осуществляющего экспортно-импортные операции, уплачивает налог по ставке 0 процентов при одновременном соблюдении следующих условий:

*1) размер выручки не превышает 8 000 000 сомов за последние 12 месяцев, следующих подряд;*

*2) деятельность осуществляется:*

&#x20;    а) с применением ККМ;

&#x20;    б) привлечением не более двух наемных работников;

*3) исполняется требование по уплате страховых взносов в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании.*

Для индивидуального предпринимателя, осуществляющего торговую деятельность, дополнительным условием применения ставки 0 процентов является осуществление деятельности в торговом объекте.&#x20;

#### 9. Резидент Парка креативных индустрий, намеренный уплачивать налог в соответствии с частью 6 настоящей статьи, обязан подать заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета. В случае его соответствия требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о креативной индустрии, уплата единого налога по ставкам, установленным частью 6 настоящей статьи, осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.

**10. В случае выявления факта несоответствия резидента Парка креативных индустрий требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о креативной индустрии, он уплачивает налоги по иному налоговому режиму в соответствии с настоящим Кодексом с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой факт был выявлен.**

**11. Субъект, уплачивающий налог по ставке, предусмотренной подпунктом «а» пункта 1 части 1, частью 13, а также частью 8 настоящей статьи, объем выручки которого за последние 12 месяцев, следующих подряд, превысил 30 000 000 сомов, 50 000 000 сомов, 100 000 000 сомов и 8 000 000 сомов соответственно, уплачивает налог по ставкам, предусмотренным подпунктом «б» пункта 1 части 1 настоящей статьи, c первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором допущено данное превышение.**

**12. Субъект, предусмотренный частью 11 настоящей статьи, вправе вновь применить ставки единого налога, установленные подпунктом «а» пункта 1 части 1, а также частью 8 настоящей статьи, не ранее чем через 2 календарных года, следующих за годом, в котором допущено превышение, предусмотренное частью 11 настоящей статьи.**

**13. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий торговую деятельность на рынках и мини рынках, определенных Кабинетом Министров, уплачивает налог по ставке 0,1 процента при одновременном соблюдении следующих условий:**

*1) размер выручки не превышает 100 000 000 сомов за последние 12 месяцев, следующих подряд;*

*2) деятельность осуществляется с обязательным применением ККМ, электронных счетов-фактур и сопроводительных документов в порядке, установленном настоящим Кодексом;*

3\) *индивидуальный предприниматель не осуществляет деятельность по:*

&#x20;    а) производству товаров;

&#x20;    б) реализации алкогольной продукции, табачных изделий, лекарственных средств, медицинских изделий, ювелирных изделий из драгоценных металлов;

4\) индивидуальный предприниматель не осуществляет экспортно-импортные опе*рации.*

Требования к функционированию рынков и мини рынков, указанных в настоящей части, включая требования к их владельцам устанавливаются Кабинетом Министров.

</details>

<details>

<summary>Перидичность оплаты, отчетности по единому налогу</summary>

#### Статья 424. Налоговый период

Налоговым периодом является:

1\) для субъектов, за исключением субъектов лотерейной деятельности и крупного предпринимательства, а также субъектов, применяющих режим, установленный [статьей 324](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_324) настоящего Кодекса – один квартал;

2\) для субъектов, лотерейной деятельности и крупного предпринимательства, а также субъектов, применяющих режим, установленный [статьей 324](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_324) настоящего Кодекса, – один календарный месяц.

#### Статья 425. Порядок исчисления налога

Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным [статьей 43](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_43) настоящего Кодекса.

#### Статья 426. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога.

1\. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, отчет по единому налогу предоставляется по месту учетной регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.&#x20;

2\. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, единый налог подлежит уплате по месту учетной регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего:

&#x20;    1\) за отчетным налоговым периодом, – субъектом малого предпринимательства;

&#x20;    2\) за отчетным месяцем, – субъектами среднего и крупного предпринимательства, и субъектом, применяющим режим, установленный [статьей 324](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_324) настоящего Кодекса, а также субъектом лотерейной деятельности.

3\. При перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС, единый налог подлежит уплате субъектом, применяющим режим, установленный частью 4 [статьи 324](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_324) настоящего Кодекса, в уполномоченный государственный орган в сфере таможенного дела до выпуска соответствии с таможенной процедурой.

4\. В случае отсутствия учетной регистрации отчет по единому налогу представляется и налог уплачивается по месту текущего налогового учета.

5\. Индивидуальный предприниматель, указанный в части 8 [статьи 423](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_423) настоящего Кодекса, освобождается от представления отчета по единому налогу.

6\. Индивидуальный предприниматель, указанный в подпункте «а» пункта 1 части 1, частях 8 и 13 [статьи 423](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_423) взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников обязан приобрести патент на каждого наемного работника в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае привлечения индивидуальным предпринимателем, указанным в части 8 [статьи 423](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_423), близкого родственника в качестве наемного работника ставка патента применяется в размере 0 процентов.

7\. Налогоплательщик единого налога обязан представлять единую налоговую декларацию в сроки, установленные [статьей 106](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340?cl=ru-ru#st_106) настоящего Кодекса.

</details>

*(В редакции Закона Кыргызской Республики от* [*3 апреля 2023 года № 78*](http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112552?cl=ru-ru)*)*
